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1、負債的計稅基礎(chǔ)，是指負債的賬面價值(a)減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額(b)，即a-b。

2、負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)時，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)時，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

3、　　負債的計稅基礎(chǔ)＝負債的賬面價值－未來期間可稅前扣除的金額　　（一）預(yù)計負債　　1.因計提產(chǎn)品保修費用而確認的預(yù)計負債　　按照或有事項準則的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將預(yù)計提供售后服務(wù)發(fā)生的支出在銷售當期確認為費用，同時確認預(yù)計負債。

4、如果稅法規(guī)定，有關(guān)的支出應(yīng)于實際發(fā)生時稅前扣除，則會產(chǎn)生暫時性差異。

5、　　2.未決訴訟確認的預(yù)計負債　?。?）如果稅法規(guī)定其支出無論是否實際發(fā)生均不允許稅前扣除，例如因債務(wù)擔(dān)保引起的未決訴訟，其產(chǎn)生的損失無論是否實際發(fā)生均不允許稅前扣除，因此其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同，不產(chǎn)生暫時性差異。

6、　?。?）如果稅法規(guī)定未決訴訟實際發(fā)生時可以稅前扣除，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不相同，產(chǎn)生暫時性差異。

7、　　3.附有銷售退回條件的商品銷售確認的預(yù)計負債　　企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗?zāi)軌蚝侠砉烙嬐素浛赡苄圆⒋_認與退貨相關(guān)的預(yù)計負債，但是稅法不認可會計處理，因此會產(chǎn)生暫時性差異。

8、　?。ǘ╊A(yù)收賬款　　企業(yè)在收到客戶預(yù)付的款項時，因不符合收入確認條件，會計上將其確認為負債。

9、稅法中對于收入的確認原則一般與會計規(guī)定相同，即會計上未確認收入時，計稅時一般亦不計入應(yīng)納稅所得額，該部分經(jīng)濟利益在未來期間計稅時可予稅前扣除的金額為0，計稅基礎(chǔ)等于賬面價值。

10、　?。ㄈ?yīng)付職工薪酬　　企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)所給予的各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出均應(yīng)作為企業(yè)的成本費用，在未支付之前確認為負債。

11、稅法中對于合理的薪酬基本允許稅前扣除，但稅法中如果規(guī)定了稅前扣除標準的，按照會計準則規(guī)定計入成本費用的金額超過規(guī)定標準部分，應(yīng)進行納稅調(diào)整。

12、因超過部分在發(fā)生當期不允許稅前扣除，在以后期間也不允許稅前扣除，其賬面價值等于計稅基礎(chǔ)。

13、　?。ㄋ模┢渌搨　∪缙髽I(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金等，在尚未支付之前按照會計規(guī)定確認為損益，同時作為負債反映。

14、稅法規(guī)定，罰款和滯納金不能稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去未來期間計稅時可予稅前扣除的金額零之間的差額，即計稅基礎(chǔ)等于賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異。

15、　　今天所得稅到這里，明天繼續(xù)遞延所得稅負債、遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量。

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