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1、CIT的全稱是Corporate Income Tax ,指的就是企業(yè)的企業(yè)所得稅。
2、企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。
3、納稅人范圍比公司所得稅大。
4、企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織,包括以下6類:?(1)國(guó)有企業(yè);?(2)集體企業(yè);(3)私營(yíng)企業(yè);?(4)聯(lián)營(yíng)企業(yè);?(5)股份制企業(yè);?(6)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。
5、企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。
6、擴(kuò)展資料:企業(yè)所得稅的計(jì)算方法如下:企業(yè)所得稅法定扣除項(xiàng)目是據(jù)以確定企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目。
7、企業(yè)所得稅條例規(guī)定,企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定,是企業(yè)的收入總額減去成本、費(fèi)用、損失以及準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額。
8、成本是納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項(xiàng)直接耗費(fèi)和各項(xiàng)間接費(fèi)用。
9、費(fèi)用是指納稅人為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。
10、損失是指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出、經(jīng)營(yíng)虧損和投資損失等。
11、除此以外,在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí),對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理和稅收規(guī)定不一致的,應(yīng)按照稅收規(guī)定予以調(diào)整。
12、企業(yè)所得稅法定扣除項(xiàng)目除成本、費(fèi)用和損失外,稅收有關(guān)規(guī)定中還明確了一些需按稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整的扣除項(xiàng)目。
13、主要包括以下內(nèi)容:利息支出的扣除。
14、納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間,向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除。
15、2、計(jì)稅工資的扣除。
16、 條例規(guī)定,企業(yè)合理的工資、薪金予以據(jù)實(shí)扣除,這意味著取消實(shí)行多年的內(nèi)資企業(yè)計(jì)稅工資制度,切實(shí)減輕了內(nèi)資企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
17、但允許據(jù)實(shí)扣除的工資、薪金必須是“合理的”,對(duì)明顯不合理的工資、薪金,則不予扣除。
18、3、在職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)方面,實(shí)施條例繼續(xù)維持了以前的扣除標(biāo)準(zhǔn)(提取比例分別為14%、2%、2.5%),但將“計(jì)稅工資總額”調(diào)整為“工資薪金總額”,扣除額也就相應(yīng)提高了。
19、在職工教育經(jīng)費(fèi)方面,為鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)職工教育投入,實(shí)施條例規(guī)定,除國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
20、4、捐贈(zèng)的扣除。
21、納稅人的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng),在年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%以內(nèi)的,允許扣除。
22、超過(guò)12%的部分則不得扣除。
23、5、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除。
24、業(yè)務(wù)招待費(fèi),是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)用。
25、稅法規(guī)定,納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),由納稅人提供確實(shí)記錄或單據(jù),分別在下列限度內(nèi)準(zhǔn)予扣除。
26、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條進(jìn)一步明確,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè)收入的5‰,也就是說(shuō),稅法采用的是“兩頭卡”的方式。
27、一方面,企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)只允許列支60%,是為了區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)中的商業(yè)招待和個(gè)人消費(fèi),通過(guò)設(shè)計(jì)一個(gè)統(tǒng)一的比例,將業(yè)務(wù)招待費(fèi)中的個(gè)人消費(fèi)部分去掉;另一方面,最高扣除額限制為當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰,這是用來(lái)防止有些企業(yè)為不調(diào)增40%的業(yè)務(wù)招待費(fèi),采用多找餐費(fèi)發(fā)票甚至假發(fā)票沖賬,造成業(yè)務(wù)招待費(fèi)虛高的情況。
28、6、職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險(xiǎn)基金的扣除。
29、職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險(xiǎn)基金,在省級(jí)稅務(wù)部門認(rèn)可的上交比例和基數(shù)內(nèi),準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
30、7、殘疾人保障基金的扣除。
31、對(duì)納稅人按當(dāng)?shù)卣?guī)定上交的殘疾人保障基金,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
32、8、財(cái)產(chǎn)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)的扣除。
33、納稅人繳納的財(cái)產(chǎn)。
34、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi),允許在計(jì)稅時(shí)扣除。
35、但保險(xiǎn)公司給予納稅人的無(wú)賠款優(yōu)待,則應(yīng)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
36、9、固定資產(chǎn)租賃費(fèi)的扣除。
37、納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi),可以直接在稅前扣除;以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi),則不得直接在稅前扣除,但租賃費(fèi)中的利息支出。
38、手續(xù)費(fèi)可在支付時(shí)直接扣除。
39、10、壞賬準(zhǔn)備金、呆賬準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金的扣除。
40、納稅人提取的壞賬準(zhǔn)備金、呆賬準(zhǔn)備金,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。
41、提取的標(biāo)準(zhǔn)暫按財(cái)務(wù)制度執(zhí)行。
42、納稅人提取的商品削價(jià)準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在計(jì)稅時(shí)扣除。
43、1轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出的扣除。
44、納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出是指轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)時(shí)所發(fā)生的清理費(fèi)用等支出。
45、納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出準(zhǔn)予在計(jì)稅時(shí)扣除。
46、12、固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢凈損失的扣除。
47、納稅人發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢的凈損失,由納稅人提供清查、盤存資料,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,準(zhǔn)予扣除。
48、這里所說(shuō)的凈損失,不包括企業(yè)固定資產(chǎn)的變價(jià)收入。
49、納稅人發(fā)生的流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢凈損失,由納稅人提供清查盤存資料,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,可以在稅前扣除。
50、13、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的扣除。
51、納稅人支付給總機(jī)構(gòu)的與該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的管理費(fèi),應(yīng)當(dāng)提供總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法的證明文件,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,準(zhǔn)予扣除。
52、14、國(guó)債利息收入的扣除。
53、納稅人購(gòu)買國(guó)債利息收入,不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
54、15、其他收入的扣除。
55、包括各種財(cái)政補(bǔ)貼收入、減免或返還的流轉(zhuǎn)稅,除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途者,可以不計(jì)入應(yīng)納稅所得額外,其余則應(yīng)并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。
56、16、虧損彌補(bǔ)的扣除。
57、納稅人發(fā)生的年度虧損,可以用下一年度的所得彌補(bǔ),下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
58、參考資料來(lái)源:百度百科-企業(yè)所得稅。
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