您好,現(xiàn)在冰冰來為大家解答以上的問題。交易性金融資產(chǎn)公允價值變動如何，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動如何核算相信很多小伙伴還不知道,現(xiàn)在讓我們一起來看看吧！

1、“交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動”核算資產(chǎn)負(fù)債日交易性金融資產(chǎn)的公允價值與賬面金額的差額，在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果資公允價值低于賬面金額，根據(jù)其差額，借記“公允價值變動損益”，貸記“交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動”，反之，做相反的分錄。

2、出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，即“公允價值變動損益”科目的余額，轉(zhuǎn)入“投資收益”。

3、例如，某企業(yè)發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）2011年5月，企業(yè)以銀行存款480萬元購入甲公司股票60萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付10萬元手續(xù)費(fèi)：（2）2011年6月30，該股票每股公允價值為7.5元（3）2011年12月31日，該股票的公允價值為每股8.5元以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄如下：（1）2011年5月購入時：借：交易性金融資產(chǎn)—成本 4 800 000投資收益 100 000貸：銀行存款?4 900 000（2）6月30日，公允價值＝7.5×60＝450萬元，與賬面金額480萬元相比，下降了30萬元，應(yīng)該通過貸記“交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動”來減少其賬面金額，會計分錄如下：借：公允價值變動損益?300 000貸：交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動 300 000（3）2011年12月31日，該股票的公允價值為每股8.5元，而公允價值與賬面金額的差額＝（8.5－7.5）×60＝60萬元，上升了60萬元，應(yīng)該通過借記“交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動”來增加其賬面金額，會計分錄如下：借：交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動 600 000貸： 公允價值變動損益 600 000（4）2012年1月3日，企業(yè)以515萬元出售該股票，借：銀行存款?51 50 000貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 4 800 000交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動 300 000投資收益 50 000借： 公允價值變動損益 300 000貸：投資收 300 000擴(kuò)展資料：交易性金融資產(chǎn)( trading securities)是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券。

4、企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。

5、滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：⑴ 取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。

6、⑵ 屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。

7、⑶ 屬于金融衍生工具。

8、但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

9、交易性金融資產(chǎn)的界定：根據(jù)金融工具確認(rèn)與計量會計準(zhǔn)則的規(guī)定，金融資產(chǎn)或金融負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債：(1)取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購。

10、如購入的擬短期持有的股票，可作為交易性金融資產(chǎn)。

11、(2)屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。

12、如基金公司購入的一批股票，目的是短期獲利，該組合股票應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)。

13、(3)屬于衍生工具。

14、即一般情況下，購入的期貨等衍生工具，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)，因?yàn)檠苌ぞ叩哪康木褪菫榱私灰住?/p>

15、但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外，因?yàn)樗鼈儾荒茈S時交易。

16、交易性金融負(fù)債的主要賬務(wù)處理。

17、企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按交易性金融負(fù)債的公允價值，貸記本科目（本金）。

18、資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債票面利率計算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。

19、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“公允價值變動損益”科目，貸記本科目（公允價值變動）； 公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

20、處置交易性金融負(fù)債，應(yīng)按該金融負(fù)債的賬面余額，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

21、同時，按該金融負(fù)債的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

22、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價值。

23、參考資料：百度百科-交易性金融資產(chǎn)。

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