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1、壞賬準備是指企業(yè)的應收款項（含應收賬款、其他應收款等）計提的，是備抵賬戶。

2、企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。

3、在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設置“壞賬準備”賬戶。

4、備抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估計壞賬損失，提取壞賬準備并轉作當期費用。

5、實際發(fā)生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準備，同時轉銷相應的應收賬款余額的一種處理方法。

6、計提壞賬準備的方法由企業(yè)根據(jù)歷史經(jīng)驗，債務單位財務情況及相關信息，合理估計，提出目錄和提取比例經(jīng)企業(yè)董事會批準執(zhí)行。

7、 企業(yè)在提取壞賬準備時：借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準備 發(fā)生壞賬損失時：借：壞賬準備 貸：應收賬款（或其他應收款等科目）壞賬準備是會計準則允許的會計處理。

8、 從稅法角度考慮，《中國人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定： 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

9、 解讀：第八條里的損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

10、 企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。

11、 《中國人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定：（七）未經(jīng)核定的準備金支出；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十五條　企業(yè)所得稅法第十條第（七）項所稱未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出。

12、解讀：新所得稅法實施后，企業(yè)將不能再在稅前扣除按會計制度提取的各項準備金，可以在稅前扣除的只有國務院財政、稅務主管部門專門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出。

13、壞賬準備不屬于國務院財政、稅務主管部門專門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備， 按照稅法規(guī)定，不可以稅前扣除，只有在實際發(fā)生損失的當期才可以稅前扣除。

14、 綜上所述，壞賬準備在財務處理時已經(jīng)計入當期損益，沖減當期利潤，但新企業(yè)所得稅法并不認可這一項費用，只有在實際發(fā)生損失的當期才可以稅前扣除，這樣會計和稅法的規(guī)定上就產(chǎn)生了差異，預提壞賬準備以后，應收賬款科目賬面價值小于稅法規(guī)定的計稅基礎，可抵扣暫時性差異，符合企業(yè)所得稅未能規(guī)定的確認遞延所得稅資產(chǎn)確認條件，需要在計提壞賬準備同時，根據(jù)適用的所得稅稅率調整遞延所得稅資產(chǎn)。

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