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先生，我上次醒來時(shí)發(fā)現(xiàn)了“守”和“能”的屬性。今天給大家講兩個(gè)類似的詞——“稅前扣除”和“稅前費(fèi)用”。

乍一看，好像是一回事。真的是這樣嗎？

不，這不簡單。

來，先說兩者的概念。

稅前支出

是指在計(jì)算企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅前，可以扣除而不計(jì)入所得稅計(jì)算的項(xiàng)目。

稅前扣除

是指在扣繳所得稅前可以列為費(fèi)用(成本、費(fèi)用)的項(xiàng)目。換個(gè)說法，其實(shí)就是把“費(fèi)用”項(xiàng)計(jì)入成本費(fèi)用。

你什么意思？

來，我們先來看兩個(gè)公式:

(1)在稅收方面，應(yīng)納企業(yè)所得稅的計(jì)算方法:

企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率

應(yīng)納所得稅=總收入-未納稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。

②會計(jì)上，應(yīng)納企業(yè)所得稅的計(jì)算方法:

企業(yè)所得稅=利潤×稅率

企業(yè)所得稅是以利潤為基礎(chǔ)計(jì)算的，所以，利潤=銷售收入-成本(這里有個(gè)約定俗成的公式，比較好理解)。

看了上面兩個(gè)公式，你發(fā)現(xiàn)區(qū)別了嗎？

沒錯(cuò)，就是稅額/利潤計(jì)算上的差異，本質(zhì)就是會計(jì)利潤和稅收利潤計(jì)算上的差異。

會計(jì)利潤，相對簡單來說，就是扣除所有成本后的金額，也就是利潤；

利潤是扣除所得稅前的應(yīng)稅收入。

感覺有點(diǎn)傻？別害怕，先生。我給你舉個(gè)例子。(注意例子是編造的?，F(xiàn)實(shí)中如何應(yīng)對。)

a、9月公司企業(yè)收入1000萬元，適用稅率25%，相關(guān)費(fèi)用500萬元，其中支付員工工資200萬元(公司共有員工100人)。

9月份給全體員工買了電腦作為員工福利，一共花了10萬；然后對企業(yè)違反行政法規(guī)進(jìn)行處罰，罰款支出3萬元。

那么，根據(jù)上述情況(不考慮其他情況)，計(jì)算應(yīng)納稅額和計(jì)算應(yīng)付賬款有什么區(qū)別呢？

計(jì)算

1.稅收計(jì)算:

根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》，工資薪金可以全額扣除，職工福利費(fèi)可以扣除14%，罰款不能稅前扣除。

根據(jù)上述規(guī)定，可以得知9月稅前可抵扣金額= 200+1.4 = 201.4萬元。

應(yīng)納所得稅=(1000-201.4)×25% = 199.65萬元

2.會計(jì)計(jì)算:

工資可以列支，人均1600元；福利費(fèi)可以支付，實(shí)際支付不超過工資總額的14%。

工資支出:100× 1600 = 16萬元。

福利費(fèi)允許支出:200× 14% = 28萬元。

那么，成本= 500+10+3-44 = 469萬元。

企業(yè)收入10-469 = 531萬元。

應(yīng)納稅額531×25% = 132.75萬元。

最后，稅務(wù)計(jì)算的應(yīng)納所得稅為199.65萬元，會計(jì)計(jì)算的應(yīng)納所得稅為132.75萬元。這就是區(qū)別。

現(xiàn)在要進(jìn)行稅收調(diào)整，屬于另一個(gè)知識點(diǎn)~

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