差異:設(shè)立程序的差異
子公司:法律上完全獨(dú)立的公司。它不僅是一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體，也是一個(gè)獨(dú)立的納稅人。即子公司要有完備的工商登記和稅務(wù)登記手續(xù)。子公司是獨(dú)立法人，有自己獨(dú)立的名稱、章程和組織結(jié)構(gòu)，以自己的名義開展活動(dòng)。經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的債權(quán)債務(wù)由其自行獨(dú)立承擔(dān)。
分公司:不是獨(dú)立的法律主體，不具有法人資格，其民事責(zé)任由總公司承擔(dān)。但還是要在經(jīng)營(yíng)地工商部門辦理注冊(cè)手續(xù)，只是手續(xù)比較簡(jiǎn)單，不需要實(shí)繳資本，由總部出資即可。沒(méi)有一家分公司有注冊(cè)資本的概念。
異地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)屬于稅法規(guī)定，核算模式的選擇完全取決于管理需要。也就是說(shuō)，分公司注冊(cè)時(shí)可以選擇獨(dú)立核算，也可以選擇非獨(dú)立核算(核算模式與是否是分公司無(wú)關(guān))?，F(xiàn)行財(cái)稅政策沒(méi)有強(qiáng)制性規(guī)定。
PS:獨(dú)立核算和非獨(dú)立核算是會(huì)計(jì)組織的概念，完全取決于企業(yè)的會(huì)計(jì)管理模式。您可以根據(jù)管理需要選擇異地分支機(jī)構(gòu)的核算模式。區(qū)別如下:
獨(dú)立核算的特點(diǎn)是在管理上有獨(dú)立的組織形式；有一定的資金，并在當(dāng)?shù)劂y行開立賬戶；獨(dú)立開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，能夠與其他單位簽訂經(jīng)濟(jì)合同；獨(dú)立核算盈虧，單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，有完整的會(huì)計(jì)組織體系，便于分公司獨(dú)立運(yùn)作。
非獨(dú)立核算的特點(diǎn)是一般由上級(jí)撥出一定數(shù)額的流動(dòng)資金從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所有收入全面上繳，所有費(fèi)用向上級(jí)報(bào)銷，不單獨(dú)計(jì)算損益，進(jìn)行簡(jiǎn)單核算，便于上級(jí)單位有效控制。
二:納稅方式的差異
子公司:獨(dú)立法人，獨(dú)立從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，獨(dú)立核算，完全獨(dú)立納稅。在企業(yè)注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)分別繳納增值稅和所得稅。
分支機(jī)構(gòu):雖然不是獨(dú)立法人，但通常獨(dú)立從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，需要在經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅，所以是單獨(dú)的增值稅納稅人。特殊情況下，除非經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門或其授權(quán)的財(cái)政稅務(wù)主管部門另行批準(zhǔn)，由總機(jī)構(gòu)支付。
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十二條規(guī)定，固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)務(wù)院主管財(cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)或其授權(quán)的財(cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，總機(jī)構(gòu)可以向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。因此，如果分公司辦理了稅務(wù)登記，就是獨(dú)立的增值稅納稅人，應(yīng)該單獨(dú)申報(bào)繳納增值稅。未經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，尚未辦理稅務(wù)登記的，由總機(jī)構(gòu)代收代繳增值稅。
分公司的所得稅由企業(yè)的整個(gè)分支機(jī)構(gòu)根據(jù)稅法統(tǒng)一計(jì)算，所以分支機(jī)構(gòu)應(yīng)作為所得稅的繳納主體。實(shí)際操作中，總部和分公司跨省的，統(tǒng)一計(jì)算的稅后按照一定比例分別繳納；總部和分支機(jī)構(gòu)在一個(gè)省的，按本省規(guī)定辦理，由總部統(tǒng)一支付。無(wú)論是單獨(dú)繳納還是統(tǒng)一繳納，分公司都是統(tǒng)一計(jì)算所得稅的納稅人。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第50條規(guī)定...居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅”。根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))，現(xiàn)繳納如下:
1.匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、合并匯算清繳、財(cái)政轉(zhuǎn)移”的企業(yè)所得稅征管辦法；
2.總機(jī)構(gòu)和以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為主要職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在當(dāng)?shù)胤謹(jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并取得非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照(登記證)的分支機(jī)構(gòu)，由總機(jī)構(gòu)直接對(duì)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理。
3.征收納稅企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算征收的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)退稅款，其中50%在各分支機(jī)構(gòu)之間分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)按照分?jǐn)偟亩惪罹偷乩U庫(kù)或退庫(kù)；50%由總行支付，其中25%當(dāng)場(chǎng)繳入或退回中央國(guó)庫(kù)，25%當(dāng)場(chǎng)全額支付。具體納稅或退稅程序按照財(cái)預(yù)〔2012〕40號(hào)文件第五條的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
總結(jié):
增值稅上，分公司和子公司一樣，都是單獨(dú)納稅。（流轉(zhuǎn)稅有落地需求，流轉(zhuǎn)稅只看經(jīng)營(yíng)與否，與主體是否法人無(wú)關(guān)）所得稅上，子公司當(dāng)期的虧損只能自行彌補(bǔ)，分公司當(dāng)期虧損可以在總部合并彌補(bǔ)差異:承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的差異
子公司:作為獨(dú)立的法律主體，擁有自己獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)，承擔(dān)獨(dú)立的民事責(zé)任和義務(wù)。因此，如果遇到經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只需要對(duì)自己的法人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)有限責(zé)任。
分公司:不是獨(dú)立的法律主體。分公司出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，總部承擔(dān)全部責(zé)任，分公司與分公司的關(guān)系是無(wú)限責(zé)任。
四:資質(zhì)差異。
子公司:作為獨(dú)立的法律主體，也是獨(dú)立的融資平臺(tái)，可以自行獲得金融機(jī)構(gòu)和投資機(jī)構(gòu)的融資；對(duì)于一些受政府監(jiān)管，必須取得經(jīng)營(yíng)資質(zhì)才能開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的行業(yè)，子公司必須重新取得資質(zhì)，不能使用母公司的經(jīng)營(yíng)資質(zhì)。
分公司:不是獨(dú)立法人，不能獨(dú)立對(duì)外融資，只能在總部公司的平臺(tái)上獲取資金；在業(yè)務(wù)資質(zhì)方面，分公司可以直接使用總部企業(yè)的資質(zhì)，無(wú)需重新申請(qǐng)。所以對(duì)于一些特殊行業(yè)，比如建筑行業(yè)，基本沒(méi)有子公司，而是由分公司和項(xiàng)目部經(jīng)營(yíng)。
綜上所述，分公司和子公司的區(qū)別總結(jié)如下
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1.分公司和子公司的區(qū)別及各自的優(yōu)勢(shì):
2.總公司需要承擔(dān)分公司/子公司的全部債務(wù)嗎？
1.分公司需要總公司承擔(dān)所有債務(wù)。這是由分行的性質(zhì)和地位決定的。
這是因?yàn)?分公司不是真正的公司。分公司不具有企業(yè)法人資格和獨(dú)立的法律地位，不獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。而且按照法律規(guī)定，分公司的損益要和總公司合并，也就是“合并報(bào)表”。
2.其實(shí)如果不想讓總公司承擔(dān)下屬分公司的債務(wù)，可以考慮成立子公司。這是因?yàn)樽庸揪哂蟹ㄈ速Y格，可以獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，自負(fù)盈虧。
子公司作為獨(dú)立法人，以其全部財(cái)產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。
3.思考:企業(yè)設(shè)立下屬分公司，應(yīng)該設(shè)立分公司還是子公司？
1.在經(jīng)營(yíng)初期，下屬企業(yè)可能會(huì)出現(xiàn)虧損，設(shè)立分支機(jī)構(gòu)?？偣镜睦麧?rùn)與總公司“合并報(bào)表”沖減后，可以減少應(yīng)納稅所得額，少繳所得稅。(而成立子公司是得不到這個(gè)好處的。)
2.但如果下屬企業(yè)能夠在短時(shí)間內(nèi)盈利，或者快速扭虧為盈，則設(shè)立子公司較為合適，既可以獲得獨(dú)立法人經(jīng)營(yíng)的便利，又可以享受未分配利潤(rùn)遞延納稅的好處。
所以，設(shè)立哪種組織形式，要看公司的實(shí)際情況。
來(lái)源:知乎栗子說(shuō)財(cái)稅
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